1 января 2026 года в России вступает в силу масштабный пакет поправок в НК РФ. Целью реформы служит снижение бюджетного дефицита, повышение фискальной эффективности, усиление контроля за движением капитала, а также упрощение администрирования через цифровые инструменты.
НДС – Общее
Наиболее обсуждаемое изменение – с 1 января 2026 года планируется повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%. Льготная ставка 10% сохранится для основных социально значимых товаров, таких как продукты питания, детские товары и лекарства.
При этом некоторые отраслевые льготы будут сокращены: часть образовательных и консалтинговых услуг потеряет право на освобождение от налога.
Для компаний, применяющих общую систему налогообложения, повышение НДС приведет к росту налоговой нагрузки и необходимости пересмотра цен и договоров с контрагентами.
НДС в рамках УСН
В части упрощенной системы налогообложения базовые ставки налога (6% и 15%) останутся без изменений. Также сохранятся специальные льготные ставки НДС для лиц, находящихся на УСН (5% и 7%).
Однако ключевым новшеством станет снижение порога освобождения от уплаты НДС. На текущий момент лимит составляет 60 млн руб. годового дохода, а с 2026 года он будет снижен до 10 млн. руб. Значительная часть компаний и индивидуальных предпринимателей, находящихся на УСН, станет плательщиками НДС. Малому бизнесу будет необходимо привести свою бухгалтерию и внутренний учет в соответствие с новыми требованиями к администрированию налогов.
Налоговый мониторинг
В 2026 году ставка налога на прибыль не изменится и составит 25%, однако будет существенно реформирована процедура налогового мониторинга.
Во-первых, подключиться к мониторингу станет значительно проще, так как для этого компаниям будет необходимо соответствовать хотя бы одному из трех установленных критериев (по выручке, активам или сумме уплаченных налогов), вместо обязательного выполнения всех сразу.
Во-вторых, ФНС получит расширенные полномочия по контролю в рамках мониторинга: при выявлении нарушений инспекторы смогут проводить осмотр территорий и выемку документов у компании, участвующей в мониторинге.
В-третьих, будет обеспечена непрерывность процесса – мониторинг будет автоматически продолжен в отношении правопреемника реорганизованной компании при ее согласии. За ФНС закрепят право самостоятельно определять сроки и порядок подключения к информационным системам организаций для проведения проверок их соответствия установленным требованиям. Это фактически превратит проверки в режим онлайн-контроля.
НДФЛ
Ключевые изменения заключаются в следующем:
- освобождены от налогообложения компенсационные выплаты, произведенные виновным лицом, за утраченное имущество;
- уточнен порядок применения кадастровой стоимости для вновь образованных объектов недвижимости,
- расширен перечень необлагаемых налогом командировочных расходов.
Также установлены единые условия для применения имущественного налогового вычета в отношении доходов от реализации акций и долей в уставном капитале российских организаций, находящихся в собственности более пяти лет. Регламентирован порядок определения расходной базы при приобретении доли в уставном капитале в результате реорганизации юридического лица, а также при реализации имущества, стоимость которого ранее была включена в налогооблагаемый доход.
Налоговый контроль
Закреплена обязанность налогоплательщика по самостоятельному декларированию и уплате налога в случаях неполного удержания суммы налога агентом – например, при выплатах заработной платы.
Для доходов в виде выигрышей на ставках установлен порядок исчисления налога по каждой выплате в отдельности. Одновременно с этим вводятся ограничения на использование налоговых преференций для налогоплательщиков, обладающих статусом иностранных агентов, что коррелирует с планируемым повышением ставки НДФЛ для данной категории лиц до 30%, в то время как для большинства граждан сохраняется действующая прогрессивная шкала налогообложения.
Рекомендации
Мы рекомендуем пересмотреть договорные отношения и учетную политику с учетом новых ставок и пороговых значений НДС, провести аудит налоговой нагрузки и понять, не окажется ли компания в числе плательщиков НДС при работе на УСН,
Для более крупных компаний мы рекомендуем оценить возможность перехода на налоговый мониторинг и подготовиться к новому уровню прозрачности и цифровизации.
Физическим лицам при продаже имущества следует тщательно документировать все расходы на его приобретение и улучшение, что впоследствии может позволить легально уменьшить налогооблагаемую базу.
Таким образом, грядущие налоговые изменения 2026 года представляют собой трансформацию фискальной системы России. Налоговая система движется в сторону ужесточения налоговой политики, прозрачности и избирательности. Универсальные льготы уступают место целевым, а доступ к преференциям становится более регламентированным. Успех в новых условиях будет определяться способностью не просто реагировать на изменения, а предвосхищать их, превращая налоговые риски в элементы управляемой стратегии.