Грузия продолжает привлекать на свою территорию иностранный бизнес и приглашает иностранцев создавать дочерние и новые компании, открывать филиалы. Для этого для IT-компаний созданы специальные налоговые режимы. В отличие от других государств, критерии для компаний-претендентов на налоговые льготы в Грузии чрезвычайно либеральные.
Первый статус, который может получить IT-компания, – это статус компании виртуальной зоны (Virtual Zone Entity, VZE).
Учредить VZE может как юридическое, так и физическое лицо, обладающее 2-летним опытом в IT-сфере. Доказательством может служить действующий контракт на разработку ПО и IT-решений, а также на оказание иных услуг в области информационных технологий.
Для получения налоговых льгот услуги нужно оказывать за пределами Грузии, то есть заказчиками должны быть иностранцы.
Несмотря на принадлежность к виртуальной зоне, сама компания не может быть виртуальной. VZE должна арендовать офис и нанять сотрудников на территории Грузии. Число сотрудников и уровень их зарплат не регламентированы. VZE обязана платить 20% налога на зарплаты сотрудников, а за граждан Грузии и обладателей ПМЖ – отчислять ещё 4% в Пенсионный фонд.
При определении налогооблагаемой базы из неё вычитываются расходы на профильную деятельность компании. Однако, выявив перечисление крупных сумм «непрофильным» контрагентам, налоговая доначислит «подарок» – 15% налога на прибыль. VZE имеет право вести и иную деятельность, но с доходов от нее придется заплатить налог на прибыль уже по ставке 20%.
Наконец, самое приятное: налог на дивиденды для VZE составляет всего 5%.
Второй статус, на который может претендовать IT-компания, – статус международной компании, работающей в IT либо оказывающей услуги в области судоходства, в том числе судостроения и судовладения. Осуществление других видов деятельности компаниям с международным статусом запрещено.
Учредить такую компанию может грузинское или иностранное юридическое лицо, имеющее 2-летний опыт работы в одной из разрешенных сфер. Опыт можно подтвердить исполненными или действующими договорами в области информационных технологий или судоходства и представить инвойсы, отражающие выполнение работ и их оплату. Для договора, стороны которого находятся в процессе исполнения, потребуется совместное письмо компании-учредителя и заказчика о том, что договор действует.
Компания с международным статусом должна иметь в Грузии офис и официально оформленных сотрудников.
Для таких компаний ставка налога на прибыль составляет 5%, налога на зарплаты – также 5% (вместо 20% у VZE), сохраняются 4% пенсионных отчислений за сотрудников-граждан Грузии и обладателей ПМЖ. Налогооблагаемая база уменьшается на выплаченную зарплату и расходы на испытания ПО и IT-решений. Компании с международным статусом также не платят НДС. Но самое главное – налог на дивиденды не платится вовсе!
Управляющий партнер «Nordic Star» Андрей Гусев и старший советник Дан Фаюткин консультируют российских и иностранных клиентов по вопросам открытия и релокации IT-компаний на территории Грузии.