- Создан единый реестр классифицированных средств размещения
С 1 января 2025 года появился единый реестр объектов классификации в сфере туристской индустрии вместо перечня классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей[1]. Единый реестр включает в себя реестр классифицированных средств размещения, реестр классифицированных горнолыжных трасс и реестр классифицированных пляжей, а также может включать иные реестры.
Если гостиница ранее была включена в отраслевой перечень и имеет действующее свидетельство о классификации, она будет автоматически внесена в реестр.
Однако гостинице необходимо пройти оценку, чтобы подтвердить соответствие требованиям для своего типа размещения. Информация о подтверждении будет добавлена в новый реестр. Гостиницы должны выполнить эти требования до 1 сентября 2025 года, но не позже окончания действия их свидетельства о классификации.
Если гостиница не выполнит эти условия, действие ее классификации будет приостановлено с 1 сентября 2025 года до тех пор, пока данные не будут внесены в реестр. В этом случае нельзя будет заключать новые договоры на оказание услуг.
2. Появились новые положения о классификации средств размещения, правила классификации и правила ведения реестра объектов классификации в сфере туристской индустрии
С 1 января 2025 года вступило в силу новое положение о классификации средств размещения[2], а также правила классификации и ведения единого реестра объектов классификации в сфере туристской индустрии[3]. Срок действия положения и правил установлен до 1 января 2031 года.
Положением о классификации устанавливаются типы средств размещения, подлежащих классификации; требования к ним; категории отдельных типов средств размещения; требования к категориям отдельных типов средств размещения. Средства размещения, подлежащие классификации, относятся к следующим типам средств размещения: гостиницы, санатории, базы отдыха, кемпинги.
Правила классификации устанавливают:
- порядок определения типа средства размещения,
- условия и порядок присвоения определенной категории средству размещения,
- классификацию горнолыжных трасс, пляжей,
- порядок приостановления, возобновления или прекращения действия классификации средства размещения,
- порядок и сроки проведения планового подтверждения соответствия средства размещения установленным требованиям,
- требования о доведении до потребителей информации о типе средства размещения и присвоенной категории средства размещения, включая требования к размещению, содержанию и форме информационного знака, содержащего необходимую информаци
- 3. Контроль (надзор) в сфере туристской индустрии
С марта 2025 года появится[4] региональный государственный контроль (надзор) в сфере туристской индустрии, предметом которого будет, в том числе, соблюдение правил предоставления услуг средств размещения, а равно правил предоставления гостиничных услуг, а также соответствие средства размещения информации, содержащейся в реестре классифицированных средств размещения. По результатам проведения контрольных мероприятий надзорный орган будет вправе, в том числе, принимать решения о приостановлении, возобновлении действия классификации средства размещения, а также о прекращении действия классификации средства размещения.
Предметом федерального государственного контроля (надзора) будет надзор в области защиты прав потребителей (в части соблюдения правил предоставления гостиничных услуг, правил предоставления услуг средств размещения в отношении содержания договора о предоставлении услуг средства размещения, договора о предоставлении гостиничных услуг, соблюдения обязательных требований по доведению до сведения потребителей необходимой информации о предоставляемых услугах средств размещения, гостиничных услуг, исполнения договора о предоставлении услуг средств размещения, договора о предоставлении гостиничных услуг, рассмотрения требований потребителя, связанных с нарушением его прав).
4. Туристический налог вместо курортного сбора
С 1 января 2025 года на смену курортному сбору в России пришел туристический налог[5].
Туристический налог уплачивается гостиницами или иными местами размещения, прошедшими классификацию и включенными в реестр классифицированных средств размещения (см. подробнее в разделе 1))[6].
Размер налога будет определяться местными властями с учетом сезонности и (или) категории средства размещения в пределах, предусмотренных федеральным законодательством: минимальный размер налога – 100 рублей в день и максимальный – 1% от стоимости размещения в 2025 году.
В 2026 году максимальный лимит повышен до 2%.
В Санкт-Петербурге на весь 2025 год установлена налоговая ставка в размере 1%, а на 2026 год – 1% в период с 1 января по 31 марта и с 1 октября по 31 декабря (включительно) и 2% — с 1 апреля по 30 сентября[7]. В Москве, на данный момент, соответствующий региональный закон еще не принят.
Дополнительно отмечаем, что санатории[8] признаны включенными в реестр классифицированных средств размещения (см. пункт 1)) и, соответственно, как и отели, комплексы апартаментов и хостелы, должны будут с 1 января 2025 года платить туристический налог
5. Отдельные вопросы налогообложения
Пониженная ставка НДС для гостиничных услуг
С 01 января 2025 гостиницы, применяющие УСН, становятся налогоплательщиками НДС[9].
При этом, в случае если доходы налогоплательщиков применяющих УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 такие налогоплательщики освобождаются от обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет.
Таким образом, гостиницы, применяющие УСН, с доходом за 2024 год не более 60 млн рублей с 01.01.2025 НДС не исчисляют и не уплачивают в бюджет[10].
Налог на имущество
Для объектов капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей максимальная ставка налога увеличивается с 2% до 2,5%. Конкретные ставки устанавливаются законами субъектов РФ для налога на имущество организаций и физических лиц.
Что касается земельных участков стоимостью более 300 млн рублей, максимальная ставка земельного налога повышается с 0,3% до 1,5%. Это касается участков, используемых под жилье и инженерную инфраструктуру, купленных для жилищного строительства, а также неиспользуемых в бизнесе (для личного подсобного хозяйства, садоводства и т.д.) [11].
[1] Федеральный закон от 30.11.2024 N 436-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» и статью 44 Федерального закона «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации».
[2] Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 N 1951 «Об утверждении Положения о классификации средств размещения».
[3] Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 N 1952 «Об утверждении Правил классификации средств размещения и Правил формирования и ведения единого реестра объектов классификации в сфере туристской индустрии».
[4] Федеральный закон от 30.11.2024 N 436-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» и статью 44 Федерального закона «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации».
[5] Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
[6] Напомним, что курортный сбор подлежал оплате при размещении в любых местах размещения, пригодных для этого, в том числе, при сдаче квартир и апартаментов в аренду.
[7] Закон от 29.11.2024 № 738-158 «О туристическом налоге в Санкт‑Петербурге».
[8] Согласно положениям Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
[9] Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
[10] См. разъяснения Минфина: Письмо ФНС России от 31.10.2024 N ЗГ-2-3/16118@.
[11] В порядке, установленном Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».