Испания запускает визы и налоговые льготы для цифровых кочевников

Пандемия COVID-19 перевернула привычные представления о работе, дав импульс росту числа цифровых кочевников – фрилансеров и дистанционных работников, путешествующих по миру без отрыва от профессиональной деятельности.

Некоторые государства обеспечивают таким мигрантам благоприятные условия, чтобы привлечь в экономику квалифицированных специалистов и дополнительные денежные потоки. К их числу присоединилась и Испания, открыв новые возможности в том числе для российских релокантов.

23 декабря 2022 года вступил в силу закон Испании, предоставляющий иностранцам, работающим по трудовому договору или на фрилансе, право получения визы цифрового кочевника (digital nomad visa – DNV). В самом законе используется термин «телеработники» (teletrabajadores).

  1. Условия получения DNV
    • Работа на компанию вне Испании (трудовые отношения)
    • Более 20% работы приходится на заказчиков вне Испании (фриланс)
    • Компания реально существует и функционирует не менее года
    • Документами подтверждается дистанционный характер работы
    • Работа на компанию длится не менее трех месяцев
    • Отсутствие судимости в последние 5 лет
    • До 31 марта 2023 года правительством должны быть разработаны конкретные требования и инструкции для получения такой визы.
  2. Срок действия DNV
    • 1 год – срок действия визы
    • следующие 3 года – разрешение на временное проживание после истечения визы
    • каждые последующие 2 года – продление разрешения (многократно)
    • Получение и продление разрешения возможны лишь при продолжении удаленной работы на иностранную компанию.
  3. Налоги

Иностранные доходы владельцев DNV признаются полученными на территории Испании и, соответственно, облагаются испанским подоходным налогом. Доходы таких лиц, полученные от источников в Испании, облагаются испанскими налогами по умолчанию.

Для владельцев DNV предусмотрена сниженная ставка подоходного налога:

24% при доходе до €600 000 / год;

47% при доходе свыше €600 000 / год.

Как обычно, дивиденды и процентный доход вынесены в отдельную шкалу и облагаются по ставкам от 19% до 26%. Тем не менее, мы не исключаем варианта, что в следующем году ставки могут быть пересмотрены.

Специальный налоговый режим можно начать применять в налоговом периоде, на который пришелся переезд, и в 5 последующих налоговых периодах.

Сниженную ставку могут применить также супруг(а), дети до 25 лет либо нетрудоспособные дети любого возраста, а также второй родитель в случае отсутствия брачных уз.

Необходимо отметить, что сниженные ставки не применяются автоматически. Для перехода на специальный налоговый режим нужно подать соответствующую декларацию.

При этом, важно учитывать, что снижение ставок подоходного налога не распространяется на другие налоги. Став резидентом Испании, владелец DNV будет обязан платить налог на богатство (Wealth Tax). В налогооблагаемую базу входят находящиеся по всему миру объекты недвижимости, деньги на счетах, ювелирные изделия, транспортные средства, предметы искусства, ценный антиквариат, права требования и иные нематериальные активы.

Кроме того, вызывает вопросы то, как специальный налоговый режим будет соотноситься с налоговыми системами других стран. Во-первых, владельцы DNV, перешедшие на специальный налоговый режим, не признаются классическими налоговыми резидентами Испании. Во-вторых, закон, которым вводятся новые нормы, не предусматривает классических инструментов устранения двойного налогообложения – зачета и/или освобождения.

Соответственно, владельцы DNV могут оказаться в ситуации, когда налоговые органы Испании отказывают им, как нерезидентам, в применении правил соглашений об избежании двойного налогообложения, а законопроект соответствующих инструментов не предусматривает. Как следствие, доход владельца DNV может облагаться как налогом у источника в стране выплаты, так и в Испании в рамках специального налогового режима без возможности зачета уплаченных налогов. Мы следим за развитием ситуации.

 
Антон Борисюк
Советник

+7 921 593 68 90
Санкт-Петербург

 
Ксения Малмыгина
Юрист

+7 921 953 81 41
Санкт-Петербург