8 августа 2023 года Президентом РФ Владимиром Путиным был подписан Указ о приостановлении действия отдельных положений Соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран[1] (далее – «Указ» и «Соглашения» соответственно). Под действие Указа попали Соглашения со странами ЕС, США, Кореей, Великобританией, Албанией, Черногорией, Норвегией, Канадой, Швейцарией, Македонией, Исландией, Новой Зеландией, Австралией, Сингапуром и Японией. В Указе отмечается, что приостановление отдельных положений Соглашений вступает в силу с 8 августа 2023 года и действует до момента «устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений законных экономических и иных интересов Российской Федерации, прав ее граждан и юридических лиц».
Под приостановление подпадают основные положения Соглашений, разграничивающие права государств в отношении налогообложения различных видов доходов. В частности, приостановка коснулась дистрибутивных правил налогообложения прибыли, полученной от коммерческой деятельности, доходов от недвижимости, дивидендов, процентов, роялти, доходов от работы по найму и т.д. Одним из практических следствий является то, что участники коммерческого оборота, ведущие деятельность в указанных странах, либо резиденты указанных стран, ведущие деятельность в России, не смогут воспользоваться пониженными ставками налога, а проценты и роялти будут облагаться налогом у источника.
Тем не менее, ряд положений сохранили свое действие. В силе остались вводные положения Соглашений, положения, устанавливающие порядок определения резидентства, а также заключительные положения в части налогового администрирования (в т.ч. обмена налоговой информацией) и порядка расторжения Соглашений. Важно отметить, что приостановка также не коснулась положений об устранении двойного налогообложения – российские налоговые резиденты должны сохранить возможность зачета налога, уплаченного за рубежом, однако мы допускаем, что конкретные параметры зачета могут быть впоследствии пересмотрены путем соответствующих изменений в Налоговый Кодекс РФ либо путем дополнительных разъяснений со стороны исполнительных органов.
Стоит отметить, что Президент РФ также поручил Правительству РФ разработать и принять меры, направленные на снижение негативных последствий для российской экономики от частичной приостановки Соглашений. Мы полагаем, что в ближайшее время появятся инициативы по компенсации налоговых потерь для российских резидентов.
Мы продолжаем следить за развитием ситуации.
[1] Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения».